Manajemen Piutang

Piutang adalah merupakan aktiva atau kekayaan perusahaan yang timbul sebagai akibat dai dilaksanakannya politik penjualan kredit.

PT Maju Abadi yang dipimpin oleh Rifqi Suja Hilman, ingin merangsang minat para pelanggan untuk membeli produk Jenangnya dengan menggunakan politik kredit. Karena hal ini akan menimbulkan beberapa keuntungan dalam bentuk:

a.      Kenaikan hasil penjualan

b.      Kenaikan laba, sebagai akibat dari kenaikan dalam hasil penjualan

c.       Memenangkan persaingan, karena politik penjualan kredit yang agresif akan dimungkinkan untuk merangsang konsumen dalam melakukan pembelian.

Tapi dalam melakukan politik kredit ini, PT Maju Abadi juga telah mengantisipasi beberapa hal yang mempengaruhi besar kecilnya piutang yang ada, antara lain:

a.      Memperhitungkan volume penjualan, semakin besar volume penjualan maka akan semakin besar piutang yang beredar

b.      Memperhitungkan syarat/ batas pembayaran bagi penjualan kredit, karena semakin panjang batas waktu pembayarannya maka akan semakin besar jumlah piutangnya.

c.       Mempertimbangkan tentang batas volume penjualan kredit, karena semakin besar batas volume penjualan kredit maka akan semakin besar pula piutang yang akan ada.

d.     Mempertimbangkan kebiasaan membayar para pelanggan kredit, karena apabila para pelanggan membayar kredit mundur dari waktu yang dipersyaratkan maka besarnya jumlah piutang relatif besar.

e.      Melakukan kegiatan penagihan piutang dari pihak perusahaan secara aktif dan konsisten, jika penagihan bersifat aktif dan pelanggan melunasinya maka besarna jumlah piutang relatif kecil, begitu pula sebaliknya.

Biaya Atas Piutang

1.      Biaya pengahpusan piutang

Ini harus diperhitungkan pada setiap periode, biaya penghapusan piutang ini nantinya akan dimasukkan ke debet jika benar-benar tidak dapat ditagih.

Contoh dalam jurnal penyesuaian:

            Cadangan kerugian piutang                      Rp 1.000.0000                        -

                        Piutang dagang                                            -           Rp 1.000.000

(ini menunjukkan adanya penghapusan pada suatu piutang)

2.      Biaya pengumpulan piutang

Ini berhubungan dengan kegiatan penagihan piutang seperti transportasi, berkas-berkas dan lainnya.

Ilustrasi dalam sebuah jurnal umum:

            Biaya pengumpulan utang                                    Rp 500.000                 -

                        Kas                                                                 -           Rp 500.000

3.      Biaya Administrasi

Dalam hal piutang butuh biaya adminstrasi juga, contoh dalam jurnal umum:

            Biaya Administrasi piutang                       Rp 100.000                 -

                        Kas                                                                 -           Rp 100.000

4.      Biaya Sumber Dana

Untuk menjaga piutang maka butuh dana baik dari dalam maupun dari luar perusahaan. Dana tersebut diperlukan untuk biaya sumber dana (weighted cast). Ilustrasi dalam jurnal umum:

            Biaya sumber dana                                      Rp 200.000                 -

                        Kas                                                                 -           Rp 200.000

MANAJEMEN PIUTANG

1.      Perencanaan jumlah dan pengumpulan piutang

PT Maju Abadi telah melakukan perencanaan jumlah piutang dan pengumpulan rencana penjualan jenang sebagai berikut:

1)      Januari                 Rp 20.000.000

2)      Februari               Rp 21.000.000

3)      Maret                    Rp 22.000.000

4)      April                     Rp 23.000.000

5)      Mei                       Rp 24.000.000

6)      Juni                       Rp 25.000.000

7)      Juli                        Rp 26.000.000

8)      Agustus               Rp 27.000.000

9)      September           Rp 28.000.000

10)  Oktober               Rp 29.000.000

11)  November           Rp 30.000.000

12)  Desember                        Rp 31.000.000

Syarat pembayaran ditetapkan 4/15 net 30.

Berdasarkan data tahun lalu, pembayaran para pelanggan adalah:

a.      20% dari penjualan setiap bulan dibayar kontan pada saat pembelian

b.      50% dari penjualan setiap bulan trkumpul dalam 15 hari dalam bulan yang sama

c.       10% dari penjualan setiap bulan terkumpul dalam 15 hari bulan berikutnya

d.     15% dari penjualan setiap bulan terkumpul sesudah 15 hari dan pada bulan berikutnya

e.      5% dari penjualan setiap bulan merupakan piutang yang tiddak tertagih/ bad debt.

Sedangkan piutang yang belum tertagih bulan Frsember tahun lalu yang kan diterima pada Januari tahun yang akan datang sebesar Rp 1.500.000

Keterangan:

Untuk menghitung bulan januari;

1.      Piutang belum tertagih bulan Desember tahun sebelumnya Rp 1.500.000 akan teratagih bulan Januari

2.      Penjualan tunai 20% tidak termasuk dalam perhitungan rencana piutang, tetapi dalam Laporan Rugi/Laba akan terkait besarnya potongan 4%.

3.      Piutang yang tertagih januari adalah:

a.      Piutang awal tahun lalu adalah                                              Rp   1.500.000

b.      (50% x Rp 20.000.000) – 4% x (50% x Rp 20.000.000)             Rp   9.600.000

Rp 11.100.000

4.      Piutang Januari yang tertagih bulan Februarui:

a.      (10% x Rp 20.000.000) – 4% x (10% x Rp 20.000.000)            Rp 1.920.000

b.      15% x 20.000.000                                                                        Rp 3.000.000

Rp 4.920.000

c.       Piutang tidak tertagih (5% x Rp 20.000.000)                         Rp 1.000.000

5.      Piutang yang timbul bulan januari adalah:

a.      (50% x Rp 20.000.000) – 4% x (50% x Rp 20.000.000)            Rp  9.600.000

b.      (10% x Rp 20.000.000) – 4% x (10% x Rp 20.000.000)            Rp  1.920.000

c.       15% x 20.000.000                                                                        Rp  3.000.000

Jumlah                       Rp14.520.000

Untuk bulan-bulan berikutnya dihitung dengan cara yang sama.

2.      Pengendalian Utang

PT Maju Abadi dalam melaksanakan pengendalian piutang secara ketat, maka dilaksanakan hal-hal sebagai berikut:

a.      Penyaringan langganan

Hal ini dilakukan sebagai upaya menekan serendah mungkin resiko kredit yang akan tidak terbayar oleh pelanggan. Maka harus memperhatikan faktor-faktor dibawah ini:

1)      Adanya kesanggupan secara jujur untuk membayar kredit tersebut

2)      Adanya kemampuan pelanggan yang diukur secara subyektif oleh perusahaan

3)      Adanya ikatan/ jaminan untuk keamanan sebagai resiko kredit seperti surat-surat berharga atau benda-benda yang ada nilainya.

b.      Penentuan resiko kredit

Dapat kiranya ditentukan besarnya resiko kredit dari pengalaman tahun-tahun sebelumnya. Sehingga merupakan informasi bagi manajemen keuangan untuk kemudian direncanakan penyediaan cadangan penghapusan dan pengumpulan piutang pada suatu periode tertentu.

Langkah-langkah yang dilakukan PT Maju Abadi adalah:

1)      Penentuan batas resiko kredit yang dapat diperhitungkan dengan mengambil pengalaman tahun-tahun sebelumnya.

Contoh:

Dalam 5 tahun terakhit terjaadi kredit yang tidak dapat tertagih : 6%, 4%, 3%, 5%, 4% dari besarnya penjualan kredit.

Maka dapat ditentukan batas tertinggi adalah 6% dari penjualan kredit merupakan resiko kredit.

Atau dapat diperhitungkan dengan estimasi probablitas seperti berikut:

            Resiko Kredit tahun sebelumnya                             Probablitas

                                    6%                                                                   25%

                                    4%                                                                   10%

                                    3%                                                                   25%

                                    5%                                                                   20%    

                                    4%                                                                   20%

Maka besarnya mean dari resiko kredit itu adalah:

6% x 0,25 = 1,50%

4% x 0,10 = 0,40%

3% x 0,25 = 0,75%

5% x 0,20 = 1,00%

4% x 0,20 = 0,80%

Mean          4,45%, jadi resiko kredit adalah 4,45%

2)      Mengadakan klasifikasi dari pelanggan. Dari pengalaman masa yang lalu, dapat diperhitungkan resiko kredit yang terjadi, menjadi beberapa anatara lain:

-          Golongan resiko kredit dibawah                    4,45%

-          Golongan resiko kredit pada                           4,45%

-          Golongan resiko kredit di  atas                       4,45%

3)      Seleksi para pelanggan tetap. Dari klasifikasi di atas, maka bagi pelanggan tetap dapat ditempuh kebijakan adalah tidak memberikan kredit baru kepada golongan resiko diatas 4,45%, dan dapat memberikan kredit baru lagi kepada golongan resiko sama atau dibawah 4,45%.

c.       Penentuan potongan-potongan.

Untuk memberikan rangsangan bagi pelanggan agar membayar pada waktu yang ditetapkan, maka PT Maju Abadi memberikan potongan-potongan bagi pelanggan yang membaayar pada waktu yang ditetapkan.

Contoh: seperti yang disebut diatas 2/15 net 30.  Ini berarti bagi pelanggan yang membayar kreditnya dalam waktu 15 akan mendapatkan potongan 2% dari besarnya beban kredit. Dan pembayaran sesudah 15 hari sampai selama-lamanya 30 hari tidak diberikan potongan, tetapi bila lebih dari 30 hari diberikan biaya administrasi penagihan.

d.     Pelaksanaan administrasi yang berhubungan dengan penarikan kredit.

e.      Penetapan ketentuan-ketentuan dalam menghadapo penunggak

PT Maju Abadi telah menyiapkan ketentuan-ketentuan sebagai antisipasi bagi para penunggak agar melunasi kreditnya, antara lain:

1)      Mengirimkan surat-surat tagihan kepada pelanggan yang menunggak

2)      Melakukan penagihan secara aktif, baik langsung ataupun dengan surat

3)      Menarik jaminan atau ikatan baik berupa benda-benda, surat-surat penting dan sebagainya.

3.      Penggunaan Ratio

Hal ini dilakukan untuk memutuskan apakah manajer akan memperketat atau memperlunak persyaratan penjualan kreditnya. Dengan membandingkan tingkat perputaran piutang dan rata-rata waktu pengumpulan piutang dari PT Maju Abadi dan perusahaan yang lain.

            Perputaran Piutang

            Contoh:

            Atas keputusan penjualan kredit, maka pada tahun 2008 akan timbul piutang Rp 20.000.000. pembayaran dengan potongan 20% dari piutang, dalam jangka waktu 20 hari, yang direncanakan sebesar 50% total piutang.

Piutang awal tahun adalah sebesar Rp 800,000 dan akhir tahun direncanakan Rp 1.200.000

Maka tingkat perputaran piutang =

80% x Rp 10.000.000 + Rp 10.000.000

        Rp 800.000 + Rp 1.200.000                   =

     2

            Rp 18.000.000  = 18 x

            Rp   1.000.000

            Hari rata-rata pengumpulan piutang adalah:

            360 hari  = 20 hari

               18 x

            Metode lain yang digunakan PT Maju Jaya adalah penentuan umur piutang atau aging piutang. Dengan diketahuinya umur piutang tersebut maka akan dapat diketahui

a.      Piutang-piutang mana yang sudah dekat dengan jatuh tempo dan harus ditagih

b.      Piutang-piutang yang sudah lewat jatuh tempo dan perlu dihapuskan karena sudah tidak dapat ditagih. Apabila tidak dihapuskan maka akan dapat membawa akibat adanya likuidasi semu.